成品油消费税有望搭上税改“顺风车” 卓创资讯润滑油

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一、成品油消费税有望搭上税改“顺风车”

一、成品油消费税有望搭上税改“顺风车”

成品油消费税后移是一把“双刃剑”。虽然有望防止不法企业因坐收渔利而铤而走险，但由于终端环节多且分散，投资的时间成本和资金成本过高，给管理和监管带来极大挑战。日前，国新办就实施“十四五”规划纲要加快建立现代财税制度举行新闻发布会，明确提出将消费税征收环节后移，稳步划定地方。

据悉，下一步，相关部门将完善地方税体系，合理配置地方税权，理顺税费关系。根据中央和地方收入划分改革方案，结合消费税立法，统筹研究推进改革。此前，国内成品油消费税经历了多次改革，但被业界呼吁从生产转向消费后，始终未能实现。

成品油消费税能赶上这次改革吗？现行税制不利于调节成品油消费税的消费，消费税是在消费者消费汽油、柴油、溶剂油、石脑油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时征收的。初衷是推进环境治理，节能减排，引导消费方向，调整产品结构。我国成品油消费税经历了多次变革。1994年1月1日，分税制改革标志着我国成品油消费税的建立。

此后26年，成品油消费税多次调整。2015年上调至汽油1.52元/升，柴油1.52元/升。实施至今已有五年。在此期间，国内汽油零售价格最高逼近7.2元/升，最低跌至5.4元/升，而成品油消费税税率保持不变。

业内普遍认为，现行成品油消费税政策存在诸多不足，如征税范围固化，税目有待继续完善；单一的税率结构影响了消费税的功能；价内采集造成价格不透明，不利于引导消费。“成品油消费税是价内税，纳税人与税负的最终承担者分离。

在批发和零售环节，消费者只会感知到成品油销售价格的涨跌和增值税的税负，而无法直接感知到消费税的缴税和税负，这在一定程度上削弱了成品油消费税调节消费、控制高能耗的作用。

卓创资讯成品油分析师杨霞表示，“如果消费税征收环节转移到批发或零售终端环节，消费税从成品油出厂价中分离出来，更有利于从内价向外价转化，税负转移到加油站，有利于减轻炼油企业负担。

“向后移动考验管理能力”我国现行成品油消费税标准看似公平，但由于各子税种的计量单位不同，税额较差，部分企业可能通过混淆子税种来逃避消费税。此外，成品油消费税过于单一，不同渠道生产的成品油进入市场时销售价格不同，导致成品油竞争起点不同。

“由于税收在前端，很多企业通过建立空壳贸易公司与炼油企业勾结进行非法经营，最后改开发票的名义，从而逃税。”中央财经大学金融学院教授白岩峰指出。杨霞表示，对于生产企业来说，成品油消费税的转嫁意味着综合生产成本会降低，避免因为“偷票”而铤而走险。“本应上缴的成品油消费税，将成为上游生产企业利润的一部分，企业现金流将更加充裕。

生产企业可以将这部分资金用于再生产，或者让利客户，增强销售优势。”“对于终端加油站来说，消费税的转移意味着他们将成为缴纳成品油消费税的主体，但这并不意味着加油站的销售利润会收窄，因为目前终端环节征税的前提是在所有加油终端增加税控装置。成品油消费税只有加油站对外销售时才会产生，主要承担者是消费者。”杨霞指出。

不少业内人士表示，成品油消费税后移是一把“双刃剑”。虽然有望防止不法企业因利益铤而走险，但由于终端环节分散，投入的时间成本和资金成本过高，对管理和监管都是不小的挑战。山东东明石化董事局主席李向平因此建议，尽快实施成品油消费税分成制度改革，将成品油消费税改为中央和地方共享税。

“目前的成品油消费税是中央税，税收收入全部归中央，地方政府享受不到税收红利。同时，因为成品油消费税是价内税，所以要贴一部分增值税。消费税中央与地方按一定比例分享制度的实施，将增强地方政府的征管积极性。

”“对于地方政府来说，一方面，成品油消费税延期征收可以提高其对成品油市场监管和消费税征收的积极性，减少税源流失，使地方政府获得更多更稳定的税收；另一方面，有利于增强地方对炼油企业安全、环境质量和开发监管的积极性，防止炼油产能进一步过剩，引导资金向石油零售及相关服务行业流动，促进石油相关消费产业链的发展和进步，提升整体服务质量。

但中央政府对成品油消费税使用的监管仍需加强。”杨霞说道。实现智能税控还需要一段时间。国务院发展研究中心资源与环境政策研究所研究员郭指出，应考虑对不同品牌的汽油征收不同的消费税，通过消费税制度的调整，鼓励条件适宜的汽车使用高标号汽油，进一步促进成品油消费税对环境友好行为的激励。

受访者均表示，成品油关系国计民生，需要建立统一一、开放有序的成品油市场体系。要更新税控系统，对生产、运输、销售实行专门的税收监管制度。另外，中央和地方的税收博弈问题还没有解决，所以改革不是一蹴而就的，依然任重道远。近年来，在一些地区试点的智能税控是一种有效的解决方案。

据了解，目前，山东省税务局已在临沂市试点“加油站关口数据采集系统”。该系统以加油站行业精细化管理为切入点，依托物联网信息技术强化环节监控和过程控制，初步形成了人员监控、软件管理、物理防控“三位一体”的管理模式，有效提升了行业专业化管理水平。

2021年1月，由广东省政府采购中心编制的《广东省国税局加油站智能税控系统采购项目》正式发布，标志着广东省加油站即将进入安装税控系统阶段。杨霞指出，智能税控系统不仅可以实时采集数据，监控设备状态，还可以完成外围数据的对接。

“通过这一系统，税务机关准确掌握了加油站的实际销量和增值税销项税额，督促其如实申报销售收入，并主动向上游索要进项发票，收紧了行业的增值税抵扣链条，有效减少了加油站的‘剩余发票’，从根源上防止成品油库存回流。这不仅为加油站行业巩固了一个公平的税收环境，也为消费税后期转移做了准备工作。

” “若要实现成品油消费税后移，涉及环节很多，虽然近几年部分省市逐步安装加油站税控系统，但目前来看，要实现全国加油站安装并实现智能税控仍需时间，因此成品油消费税真正后移或仍需时日。”杨霞说。

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